Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что будет, когда ФНС узнает про незадекларированные зарубежные счета физлица?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Граждане России обязаны уведомлять налоговую службу по месту своего учета об открытии (закрытии) зарубежных счетов и об изменении реквизитов в течение 1 месяца со дня наступления такой ситуации (ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ). В 2022 году уведомления подаются по установленной форме, которая утверждена Приказом ФНС № ЕД-7-14/272@, в срок до 1 июня следующего за отчетным периодом года.
Ответственность за противоправные операции с валютой
На основании Закона от 13.07.2022 г. № 235-ФЗ существенно уменьшили величину административных штрафов, выписываемых компаниям, ИП и физлицам в связи с проведением противозаконных валютных операций. Под ними подразумевают все валютные операции, которые прямо запрещены законодательством или нарушают его требования. Незаконными операциями считаются (ч. 1 ст. 15.25 КоАП):
- купля-продажа зарубежной валюты и чеков (в т.ч. дорожных чеков), номинальная стоимость которых указывается в зарубежной валюте, минуя уполномоченные банки;
- проведение валютных операций, минуя счет в уполномоченных банках;
- проведение переводов денег без открытия счета в банке.
Иностранный счет – законы и определения
Читатели нашего портала часто задают вопросы о налоговом и валютном законодательстве России, что влияет на выбор страны для открытия счета за границей и государства налогового резидентства:
- Когда резидент РФ не обязан отчитываться по своим счетам за границей?
Когда он утрачивает статус налогового резидента РФ, т. е. проживает за границей более 183 дней в году.
- Какой штраф будет за неуплату налогов по иностранному счету и неподачу декларации?
Штраф за неуплату налога может попадать под административный или налоговый кодекс, что влияет на сумму штрафа – 75-100% от суммы незаконной валютной операции (п.1 ст.15.25 КоАП РФ); 40% в случае умышленно не уплаченного НДФЛ (п.3 ст. 122 НК РФ).
- Кто считается валютным резидентом РФ и как это влияет на налоги и штрафы?
Уголовная ответственность
Ответственность за нарушение валютного контроля может быть не только административной, но и уголовной. Например, крупными штрафами и лишением свободы предпринимателю грозит статья 193 УК РФ. В ней речь идет о невозврате из-за рубежа крупных сумм денег в иностранной валюте.
Если по контракту резиденту должны были начислить определенные средства, но до расчетного счета они не дошли, суд выносит приговор относительно обстоятельств выявленного нарушения:
| Сумма | Штраф | Срок тюремного заключения |
| Невозврат более 100 000 000 рублей (крупный размер) | 200 000 — 500 000 рублей | До 3 лет (до 4 лет, если в сговоре подозревается группа лиц) либо исправительные работы на срок до 3 лет |
| Невозврат более 150 000 000 рублей (особо крупный размер) | До 1 000 000 рублей | До 5 лет |
| Использование подложных документов | До 1 000 000 рублей | До 5 лет |
| Совершение операции группой лиц по предварительному сговору | До 1 000 000 рублей | До 5 лет |
| Совершение операции специально созданным для финансовых преступлений юридическим лицом | До 1 000 000 рублей | До 5 лет |
Валютный контроль в РФ: какими законами регулируется
Под валютный контроль подпадают валютные операции, в том числе денежные расчёты между российскими резидентами и нерезидентами. Операции могут проходить как иностранной валюте, так и в рублях. Расчёты с иностранными компаниями в рублях также подпадают под валютный контроль. Также контролируются операции между нерезидентами на территории РФ в рублях, переводы резидентов между своими счетами и операции между резидентами — в предусмотренных законом случаях. Большую долю операций, подлежащих валютному контролю, составляют сделки по внешнеторговым контрактам.
Справка! Валютные резиденты — граждане РФ и иностранцы, у которых есть российский вид на жительство, вне зависимости от того, сколько времени они в реальности проводят в России. Организации, созданные в РФ по внутреннему законодательству, а также их филиалы и представительства (в том числе, находящиеся за рубежом), находящиеся за рубежом официальные представительства РФ (в том числе представительства федеральных органов исполнительной власти, дипмиссии, консульства, представительства при международных организациях), вступающие в валютные правоотношения субъекты и муниципальные образования РФ.
Валютный контроль регулируется рядом нормативных актов.
- Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
- Инструкция Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учёта и отчётности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».
Ответственность за нарушение валютного законодательства
Важно! Разные виды нарушений норм валютного законодательства предусматривают разные меры ответственности. В том случае, если при осуществлении контроля было выявлено несоблюдение требований обращения валюты, информация передается органам валютного контроля или правоохранительным органам. Это зависит от того, какое совершено нарушение.
| Виды ответственности за нарушение валютного законодательства | Каким нормативным актом предусмотрена |
| Административная ответственность | Предусмотрена статьей 15.25 КоАП РФ |
| Уголовная ответственность | Предусмотрена статьями186 УК РФ и 183 УК РФ |
Кто осуществляет валютный контроль?
Регулирование в этой области осуществляют:
- Органы валютного контроля: Центральный банк РФ и Правительство РФ.
ЦБ РФ осуществляет свои контрольные обязанности непосредственно, а Правительство – наделяет соответствующими полномочиями государственные органы. На сегодня это – налоговая и таможенная службы. Органы валютного контроля (ОВК) не только занимаются проверками, но и могут издавать нормативные акты. - Агенты валютного контроля (АВК) – это структуры, которые непосредственно работают с бизнесменами.
В первую очередь – это уполномоченные банки, т.е. российские кредитные организации, которые имеют право работать с валютой. Также к категории АВК относятся профучастники рынка ценных бумаг и госкорпорация ВЭБ.РФ.
Что делать, если уже нарушил?
Самым распространенным нарушением валютного законодательства является задержка получения валютной выручки. Часто деньги не приходят вовремя из-за нарушений условий контракта, допущенных иностранными контрагентами.
Однако закон в любом случае возлагает ответственность на российскую компанию, которая не сумела получить средства из-за рубежа.
Это подтвердил и Конституционный суд, который отказался принять к рассмотрению жалобу ОАО «Контактор» (определение от 19.05.2009 № 572-О-О). Компания пыталась оспорить правомерность возложения на продавца ответственности за обеспечение поступления выручки от покупателя-нерезидента.
Но судьи указали, что компания-экспортер должна обеспечить выполнение установленных законом обязанностей, в том числе и путем «правильного» выбора контрагента.
КС РФ рекомендовал пострадавшей российской компании в дальнейшем взыскать сумму штрафа с иностранного партнера, нарушившего договорные обязательства. Но понятно, что если нерезидент не оплатил даже полагающуюся по договору сумму, то получить с него еще и компенсацию штрафа будет весьма непросто.
Гарантированно избежать штрафных санкций можно только, если российская компания застраховала риски неисполнения внешнеторгового контракта, но так поступают далеко не все.
Кроме того, состав административного правонарушения не образуется, если контракт не был выполнен по причине форс-мажорных обстоятельств (войны, революции, стихийные бедствия и т.п.). Но на практике такие ситуации встречаются нечасто.
Однако есть и еще одна возможность избежать наказания. Бизнесмен может попытаться убедить проверяющих, а при необходимости – и суд в том, что сделал все возможное для обеспечения поступления выручки по контракту.
В данном случае можно воспользоваться, например, рекомендациями ФТС РФ (письмо от 10.01.2008 г. № 01-11/217), которые предусматривают комплекс «предупредительных» мер на разных стадиях работы с иностранным партнером.
- На этапе предварительных переговоров следует выяснить деловую репутацию контрагента, воспользовавшись информацией торгово-промышленной палаты или официальных органов иностранного государства.
- При подготовке контракта следует:
- внести в него условия об обеспечении (например, банковскую гарантию);
- предусмотреть такие формы расчета, которые исключают или минимизируют риск неисполнения (предоплата, аккредитив и т.п.);
- внести в договор порядок разрешения возможных разногласий;
- указать, в каком судебном органе будет рассматриваться спор, если его не удастся разрешить в досудебном порядке;
- предусмотреть страхование коммерческих рисков.
- При нарушении иностранным контрагентом обязательств:
- своевременно выслать претензию в соответствии с условиями контракта;
- направить иск в суд, если претензия оказалась безрезультатной;
- добиться исполнения решения суда на территории иностранного государства; последний пункт очень важен, т.к. без него контролирующие органы не признают, что бизнесмен принял все необходимые меры для взыскания задолженности.
Уголовная ответственность
Ответственность за нарушение валютного контроля может быть не только административной, но и уголовной. Например, крупными штрафами и лишением свободы предпринимателю грозит статья 193. В ней речь идет о невозврате из-за рубежа денег в иностранной валюте.
Если по контракту резиденту должны были начислить определенные средства, но до расчетного счета они не дошли, суд выносит приговор относительно размера отсутствующей суммы:
| Сумма | Штраф | Срок тюремного заключения |
| Более 9 млн руб. | 200 000 — 500 000 руб. | До 3 лет (до 4 лет, если в сговоре подозревается группа лиц) либо исправительные работы |
| Более 45 млн руб. | До 1 000 000 руб. | До 5 лет |
Статья 193.1 Уголовного кодекса предусматривает штраф 200 000 — 500 000 руб. либо лишение свободы на период до 3 лет за предоставление в банк неверных сведений в процессе перечисления денег на заграничный счет. Если в нарушении участвовала группа лиц, фигурировала особо крупная сумма либо использовалась подставная организация, срок тюремного заключения может быть увеличен до 10 лет, а штраф — до 1 млн руб.
Применение части 4 статьи 15.25 КоАП РФ
Ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за несоблюдение установленного порядка ведения учета, составления и представления отчетности по валютным операциям, а равно за нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов.
Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, а также нерезидентов, осуществляющих операции с валютой Российской Федерации и ценными бумагами в валюте Российской Федерации, вести учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям установлена подпунктом «г» пункта 2 ст. 13 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле».
За нарушение указанных требований установлена административная ответственность согласно ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ.
Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, характеризуется действием (бездействием) и выражается в несоблюдении порядка ведения учета, составления и представления отчетности по валютным операциям, а равно в нарушении установленных сроков хранения учетных и отчетных документов.
Кто осуществляет валютный контроль?
Регулирование в этой области осуществляют:
- Органы валютного контроля: Центральный банк РФ и Правительство РФ.
ЦБ РФ осуществляет свои контрольные обязанности непосредственно, а Правительство – наделяет соответствующими полномочиями государственные органы. На сегодня это – налоговая и таможенная службы. Органы валютного контроля (ОВК) не только занимаются проверками, но и могут издавать нормативные акты. - Агенты валютного контроля (АВК) – это структуры, которые непосредственно работают с бизнесменами.
В первую очередь – это уполномоченные банки, т.е. российские кредитные организации, которые имеют право работать с валютой. Также к категории АВК относятся профучастники рынка ценных бумаг и госкорпорация ВЭБ.РФ.
Изменения в данной области законодательства 2023 года
Пени, штрафы КОСГУ и КВР в 2023
В августе 2023 года произошло ужесточение мер наказания в данной сфере. Нарушение валютного законодательства штрафы 2023 будут выплачиваться в разных ситуациях. Во-первых, была увеличена нижняя ценовая планка за нарушение законодательства – с 10% до 75% от общей суммы сделки. Основным возможным штрафом может стать сумма 500 тысяч рублей*.
Во-вторых, при поступлении валюты (ее проводке и просрочке) в банк необходимо предоставлять информацию о точных сроках ее получения. Если раньше банки пропускали любые операции с валютой, то теперь при нарушении законодательства РФ будет производиться отказ от этих услуг. Обязательным пунктом любой валютной операции станет оформление паспорта сделки, а еще ужесточается наказание (вплоть до лишения свободы) за несвоевременное уведомление об открытии производства физическим лицом или предприятием.
Штрафы за нарушение валютного контроля
(п.п. 4 и 5 ст. 15.25 КоАП) Необеспечение резидентом условий для зачисления рублевой части поступлений (в размере, определяемом Правительством РФ) на его счета, в т.ч.
заграничные, по внешнеторговым договорам, для которых необходимо составление паспорта сделки Для ИП и юридических лиц штрафы по валютному контролю составят 40 000-50 000 руб. Для должностных лиц действует штраф 20 000-30 000 руб.
(п. 4.1 ст. 15.25 КоАП) Повторное привлечение к ответственности за аналогичные проступки должностного лица (по п.
1, 4, 4.1 и 5 ст. 15.25 КоАП РФ) Дисквалификация на период от 6 до 36 месяцев (п. 5.1 ст. 15.25 КоАП) Несоблюдение сроков представления отчетов и подтверждающих документов по валютным операциям, движению валютных средств по заграничным счетам Если сроки подачи документации нарушены не более чем на 10 дней, физические лица платят штраф в размере 300-500 руб., юридические лица в сумме 5000-15 000 руб.
Ответственность в соответствии с пп.»а» п.1 ст.14 Закона
Резиденты и нерезиденты, нарушившие положения ст.ст.2 — 8 Закона, несут ответственность в виде взыскания в доход государства всего полученного по недействительным в силу Закона сделкам.
Для более ясного представления об ответственности, предусмотренной пп.»а» п.1 ст.14 Закона необходимо уяснить: во-первых, что такое сделки, недействительные в силу Закона о валютном регулировании; во-вторых, что такое «взыскание всего полученного» по этим сделкам.
Ответить на вопрос о том, что такое «сделка, недействительная в силу Закона о валютном регулировании», не так просто. Ранее имело место самое различное практическое применение этой нормы. Органы валютного контроля и суды придерживались точки зрения, согласно которой под сделкой в Законе понимается гражданско — правовая сделка (например, внешнеэкономический контракт на поставку товаров). При совершении валютной операции с нарушением валютного законодательства признавался недействительным весь контракт целиком, и все по нему полученное взыскивалось в доход государства.
Порядок применения ответственности за нарушения валютного законодательства
Пунктом 4 ст.14 Закона установлен бесспорный порядок взыскания санкций с юридических лиц. Однако данное положение не применяется. Конституционный Суд РФ в своем Определении от 04.03.1999 N 50-О указал, что нормы законодательства, допускающие возможность взыскания штрафов и иных санкций с юридических лиц в бесспорном порядке без их согласия, были признаны не соответствующими Конституции РФ еще в 1996 г.
Согласно п.3 мотивировочной части того же Определения КС РФ при наличии валютного правонарушения органы валютного контроля вправе принять решение о взыскании штрафа с юридического лица. Данное решение может быть в установленном порядке обжаловано юридическим лицом в вышестоящий орган валютного контроля и (или) в суд. В таком случае взыскание штрафа в бесспорном порядке производиться не может, производство приостанавливается до вынесения судом решения по жалобе юридического лица.
В Определении от 14.01.2000 N 4-О Конституционный Суд РФ дополнительно разъяснил следующее. Юридическому лицу — плательщику штрафа за нарушение валютного законодательства должен предоставляться срок, в течение которого он вправе обжаловать в вышестоящий орган и (или) в суд решение органа валютного контроля о взыскании штрафа. Если решение о взыскании штрафа в указанный срок не обжалуется, то оно приводится в исполнение без применения судебной процедуры. Процедура взыскания штрафа, в том числе срок, форма, порядок выражения несогласия юридического лица с решением органа валютного контроля о взыскании штрафа за нарушение валютного законодательства, может определяться правоприменительными органами на основе аналогии закона (ст.ст.268 и 285 Кодекса РСФСР об административных правонарушениях).
Таким образом, жалоба на постановление по делу о нарушении валютного законодательства может быть подана в течение десяти дней со дня вынесения постановления. После указанного срока штраф может быть взыскан в бесспорном порядке. Однако это не лишает предприятие возможности в дальнейшем обращаться в суд с иском о признании постановления органа валютного контроля недействительным.